Få mest mulig ut av ansattes aksjeopsjoner. En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig styrt. Derfor har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene blir et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte Beklageligvis mislykkes noen fortsatt til å dra full nytte av pengene generert av deres ansattes lager. Forstå arten av aksjeopsjonsskatt og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en potensielt lukrativ bonus. Hva er en Medarbeiderfond Alternativ En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et fast antall aksjer av aksjeporteføljen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt ikke-kvalifiserte opsjoner NSO og incentiv aksjeopsjoner ISO. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter Først tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og eksterne styremedlemmer eller konsulenter I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte nærmere bestemt selskapets ledere For det andre mottar ikke-kvalifiserte opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopsjoner gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet av Internal Revenue Code mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor. NSO og ISO-planer deler felles trekk de kan føle seg kompliserte. Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår fremsatt av arbeidsgiveravtalen og Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration , Vesting og Øvelse Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato, også kjent som tildelingsdato. De må overholde en bestemt tidsplan kjent som inntjeningsplanen når de utnytter opsjonene. Inntjeningsplanen begynner på dagen opsjonene er gitt og lister datoene som en ansatt er i stand til o utøve et bestemt antall aksjer For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1.000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den dagen vil 200 aksjer avgjøre den ansatte har rett til å utøve 200 av de 1000 aksjene som ble gitt tildelt året etter , ytterligere 200 aksjer er opptjent og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dato forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at sin ansatte kan kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon er gitt til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine opsjoner. Utøvelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten som kalles kjøpselementet og den skatt som skal betales på kontrakt Bargain-elementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på tidspunktet opsjonen utøves. Taksering av opsjoner på aksjeopsjoner Den interne inntektskoden har også et sett av regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjonsopsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSO. Tilskuddet er ikke skattepliktig. begynner på utøvelsestidspunktet Kjøpselementet i et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og blir beskattet til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt får 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 50 Bargain elementet på kontrakten er 50 - 25 x 100 2500 Merk at vi antar at disse aksjene er 100 vested. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart eller mindre enn et år fra trening, vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig gevinst eller tap og vil bli gjenstand for skatt på ordinære skattesatser Hvis medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter at exerderen cise, salget vil bli rapportert som en langsiktig kapitalgevinst eller tap og skatt vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner ISO mottar spesiell skattemessig behandling. Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved øvelsen, men kjøpselement av et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumsskatt AMT. Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Hvis aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles prismodellen som vanlig inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinster hvis følgende regel er æret, må aksjene holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges til to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at Aksje A er gitt 1. januar 2007 100 fastgjorte Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008 Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre hensyn Selv om ti Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på samlet kapitalfordeling. For en investeringsplan å lykkes, må eiendelene være behørig diversifisert En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere tyder på at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 på det meste av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere Kontakt en finansiell og skattespesialist for å fastslå den beste utførelsesplanen for din portefølje. Bom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmåte. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å tilby dem et stykke av kaken i praksis, men innløsning og beskatning av disse instrumentene kan være ganske komplisert mest employe es forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner Som et resultat kan de bli sterkt straffet av Uncle Sam og ofte savner noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere høyere kortsiktige kapitalgevinster skatt Venter til salget kvalifiserer for mindre langsiktig kapitalgevinst skatt kan spare deg hundrevis eller tusenvis. Det maksimale beløpet som USA kan låne Gjeldstaket ble opprettet under Second Liberty Bond Act. The rentesats der en depotinstitusjon låner midler opprettholdt i Federal Reserve til en annen depotinstitusjon.1 Et statistisk mål for spredningen av avkastning for en gitt sikkerhets - eller markedsindeks Volatilitet kan enten måles. En handling som den amerikanske kongressen passerte i 1933 som Banking Act, som forbød kommersielle banker å delta i investeringen. Nonfarm lønn refererer til enhver jobb utenfor gårder, pr ivate husholdninger og nonprofit sektor Den amerikanske arbeidsstyrken. Den valuta forkortelse eller valutasymbol for den indiske rupee INR, valutaen til India Rupee består av 1. Er det en skatt på statlig nivå når en NQSO utøves. 27. juli 2001.Skjema ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner Dato fre, 06. juli 2001 Fra Linda. Dette gjelder flere statlige arbeidsgivere Er det en spesifikk skatt på statlig nivå når en ansatt utøver ikke-kvalifisert aksjeopsjon For eksempel Hvis en ansatt ble innvilget eller kjøpt aksje mens han bodde i New York, men ikke trente den inntil 3 år senere, og en ansatt bodde i Pennsylvania, så er det en slags skatt pålagt for staten New York og eller Pennsylvania Svar. Date ons 25. juli 2001. Utøvelsen av ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner resulterer i skattepliktig lønn for statlig skattrapportering. Reglene for opsjoner som er gitt i New York er spesielt komplekse, men de er bedre definert enn for de fleste stater. Dessverre, men jeg kan ikke gi deg en Vil detaljene i en FAQ Har firmaet et CPA-firma du kan konsultere med. Noen av inntektene vil bli skattepliktig i New York som lønn opptjent i New York. Inntekten vil også bli skattepliktig i Pennsylvania som inntekt mottatt av en Pennsylvania bosatt når Inntekt er beskattet av to stater. Det er generelt en statlig skattekreditt tilgjengelig for å eliminere dobbeltskatten. For mer informasjon om ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, be om vår gratis rapport. Skatt og økonomisk planlegging for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner er lukket. Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. I en økonomi drevet av e-handel har bruken av aksjeopsjoner blitt en stadig viktigere del av mange ansattes kompensasjon. I en 13. juni 2000 ble en artikkel skrevet av Gretchen Morgenson, New York Times On Web rapporterte for eksempel at antall ansatte som mottok aksjeopsjoner, nå har vokst til om lag 10 millioner, opp fra ca 1 million tidlig i 1990. Selv om det er mange forskjellige typer st Okk-opsjonsplaner, omfatter de fleste planer mange av de samme grunnleggende elementene. Fra et skattemessig synspunkt er det imidlertid to fundamentalt forskjellige typer aksjeopsjoner - såkalte kvalifiserte aksjeopsjoner eller incentivaksjonsopsjoner ISO s og ikke-lovbestemte eller ikke - kvalifiserte alternativer, noen ganger referert til som NSO s Mens noen planer kan involvere begge typer alternativer, er det to forskjellige sett med skatteregler som gjelder for disse to ulike typer alternativer, ISO s og NSO s For en forkortet diskusjon om beskatning av aksjeopsjoner, klikk her. Typiske aksjeopsjonsplaner. Uansett om planen er en ISO eller NSO for skattemessige formål, vil mange planer innebære lignende grunnleggende funksjoner. Medarbeider vil få opsjoner til å kjøpe aksjeselskap. Disse opsjonsbonusene vil vanligvis være knyttet til en tidsplan eller et sett av andre forhold som gjør det mulig for arbeidstaker å utnytte opsjonen, dvs. å kjøpe selskapets aksjer i henhold til tidsplanen eller de øvrige forholdene. Vanligvis vil alternativet gi arbeidstaker rett til å kjøpe aksjeselskap til virkelig verdi av aksjen på tidspunktet for tildeling av opsjonen. Dermed, hvis verdien av aksjen stiger mellom tildeling av opsjonen og utøvelsen av opsjonen, vil den ansatte effektivt får kjøp av aksjen til en rabatt. Det er også vanlig for planer om å plassere betydelige restriksjoner på aksjene som ansatte oppnår gjennom utøvelsen av opsjonene. Disse begrensningene kan ta mange former, selv om vanlige begrensninger kan innebære en begrensning på evnen til overlate aksjen enten for en angitt periode eller så lenge ansatt er en ansatt eller krav som arbeidstakeren må selge aksjen tilbake til selskapet til kostnaden for arbeidstakeren dersom medarbeider forlater selskapet før et angitt tidsintervall. skatteformål, opsjonsplaner øker en rekke spørsmål For eksempel er tildeling av opsjonen en skattepliktig hendelse Er utøvelsen av opsjonen skattepliktig Hvis ikke, når er transaksjonen skattemessig En viktig forskjell mellom ISO s og NSO s er at tidspunktet for de skattepliktige hendelsene kan være forskjellig. For å sette skatteregler knyttet til aksjeopsjoner i en mer konkret innstilling, vil følgende diskusjon vurdere en hypotetisk aksje Alternativ Plan planen Planen er opprettet av et internasjonalt internasjonalt firma som tilbyr innkjøpstjenester for bedrifter. Planen gir visse nøkkelansatte rett eller mulighet til å kjøpe 25.000 aksjer i Selskapets aksje til en pris på 1 00 per aksje. For hver opsjon halvparten vil være ISO-aksje og halvparten vil være NSO-aksje På tidspunktet for opsjonen er BigDeal s aksje verdt 1 00 aksjer. Ansatte som mottar disse opsjonene har rett til å utøve opsjoner med hensyn til 5.000 etter hver tjenesteår Således kan det etter første år kjøpes 5 000 aksjer til 1 00 per aksje. Etter det andre året av tjenesten, ytterligere 5000, og så videre etter hvert ekstraår til opsjonene for f ull 25.000 aksjer vest. Ved utøvelse vil aksjene som er oppkjøpt gjennom BigDeal s Plan, være underlagt en rekke eksplisitte begrensninger og begrensninger, inkludert både store begrensninger på retten til å overføre aksjene og en rett til å tilbakekjøpe uveide aksjer etter opsjonen utøvelseskurs, dersom ansatt forlater BigDeal I henhold til bestemmelsene i planen, når opsjonene utøves, blir 25 av aksjen oppnådd dvs. uten alle begrensninger etter hvert års tjeneste som ansatt. I dette formålet betyr begrepet fast at aksjen er ikke lenger gjenstand for restriksjoner. Som nevnt ovenfor er det i skattemessig grunn det to typer aksjeopsjoner - ISO s og ikke-lovbestemte opsjoner NSO s Hver type har sitt eget sett med skatteregler Basisbehandlingen for ISO s er styrt av IRC 421, mens ikke-lovbestemte alternativer styres av IRC 83 Fordi de ikke-lovbestemte opsjonsreglene er standard, er det praktisk å begynne å diskutere disse reglene. Ikke-lovbestemte aksjeopsjoner. T han skattlegger behandling av ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner styres av reglene i henhold til IRC 83, som generelt gjelder for kvittering av eiendom i bytte for tjenester. I løpet av 83 a, oppstår skattepliktige hendelser bare når ubegrenset eiendomsrett vest eller når restriksjoner på nytelse av eiendommen bortfaller Seksjon 83 a 1 sier faktisk dette når det gjelder å si at den rettferdige markedsverdien av eiendommen mottatt for tjenester må innregnes ved første gang rettighetene til den personen som har den fordelaktige interessen i slike eiendeler er overførbar eller ikke er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, avhengig av hva som skjer tidligere. Kvittering av eiendom, om aksjeopsjoner, aksjer eller annen eiendom, er ikke skattepliktig dersom det foreligger betydelige restriksjoner på overføring og det er utsatt for betydelig risiko av forfeiture. The anvendelse av 83 til utstedelse av aksjeopsjoner styres i stor grad av Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 og forskriftene, tildeling av et lager o Ption kan aldri være en skattepliktig hendelse selv om de andre kravene i 83 a ville være gyldige med mindre opsjonen har en lett fastslått rettferdig markedsverdi. Dersom opsjonen har en lett fastslåelig rettferdig markedsverdi, da, som forskriftene angir, den personen som utført slike tjenester realiserer kompensasjon ved slik tildeling på det tidspunkt og i beløpet fastsatt i henhold til § 83 a Regs 1 83-7 a I så fall vil forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av opsjonen og opsjonsutnyttelseskursen eller annen vederlag betalt vil være skattepliktig som ordinær inntekt og vil bli gjenstand for tilbakeholdenhet. Hvis opsjonen ikke har noen rimelig realiserbar markedsverdi, er opsjonen ikke skattepliktig og fastsettelsen av skattemessige konsekvenser utsatt til minst til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes, selv om den virkelige markedsverdien av slik opsjon kan ha blitt lett å finne frem til før tidspunktet Regs 1 83-7 a Med andre ord, hvis t Han tildeling av opsjonen er ikke en skattepliktig hendelse, da utøvelsen av opsjonen vil bli behandlet som en overføring av eiendom under 83. Det er åpenbart at den kritiske faktoren ved å anvende 83 til aksjeopsjoner, er konseptet av lett tilgjengelig og rimelig markedsverdi. Merk at det er verdien av opsjonen ikke av aksjen som er viktig om en opsjon har en lett tilgjengelig verdi av markedsverdien, bestemmes under reg 1 83-7 b. I grunnleggende termer, med mindre alternativet selv som skiller seg fra aksjen, handles på en etablert marked, vil et alternativ vanligvis ikke bli behandlet som en lett tilgjengelig markedsverdi Regs 1 83-7 b 1 Det er mulighet, under Regs 1 83-7 b 2, at visse opsjoner som ikke handles på en børs, kan behandles som å ha en lett oppdagelig rettferdig markedsverdi, men den regelen vil ikke trolig være aktuell med unntak av relativt uvanlige omstendigheter. I tilfelle av opsjoner som ikke selv blir omsatt for seg, vil opsjonen ikke bli skattepliktige og skattemessige konsekvenser vil bli utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes. Mens den skattepliktige inntekten som bestemmes på tidspunktet for utøvelsen, vil bli behandlet som ordinær inntekt med forbehold om tilbakeholdenhet, vil eventuell ytterligere verdivurdering av verdien av aksjer etter en skattepliktig utøvelse av opsjonen kan kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandlingen dersom kapitalbehovets beholdningskrav er oppfylt. For eksempel, i denne situasjonen, anta at opsjoner til kjøp av aksjer utøves til en pris på 1 00 a aksje. Hvis tidspunktet for utøvelsen er den virkelige markedsverdien på aksjen 2 50 per aksje, deretter 1 50 per aksje forskjellen mellom aksjens virkelige markedsverdi og utøvelseskursen vil bli behandlet som kompensasjonsinntekt Hvis aksjene holdes for mer enn ett år og deretter solgt for 4 00 per aksje, kan ytterligere 1 50 per aksje appreciering kvalifisere for realisasjonsbehandling. Den foregående analysen har antatt at aksjen ervervet gjennom exercis e av opsjonen er ellers ubegrenset eiendom - det vil si at aksjen er fritt overførbar og ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Her er det i BigDeal-saken restriksjoner på overførbarheten av aksjen og har rett til tilbakekjøp aksjene til aksjene blir opptjent Note, bortsett fra vilkårene i en aksjeopsjonsplan, kan føderal eller statslig lov pålegge andre begrensninger på overføring av aksjen, for eksempel restriksjoner på visse short-swing-overskudd pålagt av 16 av Federal Securities Exchange Act i 1934 Se IRC 83 c 3. I dette tilfellet krever tilbakekjøpsretten virkelige arbeidstakere å videreselge til eventuelle uvevdede aksjer kjøpt til den pris som er betalt av arbeidstaker i tilfelle arbeidstakerens opphør av tjenester Under Regs 1 83-3 c, denne tilbakekjøpsretten vil trolig utgjøre en betydelig risiko for fortabelse. På grunn av eksistensen av tilbakekjøpsretten og de generelle restriksjonene på overføringen av aksjen ervervet gjennom exe Risiko for opsjonene vil 83 sannsynlig ikke gjelde før restriksjonene bortfaller og aksjene blir opptjent - dvs. ikke lenger gjenstand for tilbakekjøpsrett Med andre ord, på grunn av begrensningene på overføring og tilstedeværelsen av en betydelig risiko for fortabelse, utøvelsen av opsjonen og oppkjøpet av det begrensede aksjene vil ikke utløse anerkjennelse av inntekt under 83 a. I henhold til 83 c 3 kan det ofte være uklart nøyaktig når denne begrensningen bortfaller, noe som gjør det vanskelig å fortelle nøyaktig når inntekten anerkjennelse skjer under 83. Det er også viktig å huske at under noen omstendigheter kan restriksjoner på aksjeoverføring og innløsningskrav bli fraskrevet av et selskap. Dette kan føre til inntektsføring under 83 på alle utestående aksjer som tidligere var underlagt restriksjonene. Samtidig kan imidlertid andre, ikke-kontraktsmessige begrensninger, som for eksempel verdipapirlovgivning, effektivt hindre at aksjonæren selger aksjen. ile restriksjoner på aksjeeierskap og opptjening kan føre til at inntektsføring under 83 blir forsinket, det er mulig å velge under IRC 83 b for å få inntektene innregnet når opsjonene utøves. En potensiell fordel ved å gjøre et slikt valg er å forårsake all takknemlighet etter dette tidspunktet for å kvalifisere seg til kapitalgevinster og for å starte driften av kapitalgevinstperioden, noe som ellers ville bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, og aksjen blir fullstendig vesentlig. Et valg under 83 b tillater arbeidstaker å velge å gjenkjenne forskjellen mellom eiendommens rettferdige markedsverdi og beløpet som er betalt som kompensasjonsinntekt ved tidspunktet for innledende kvittering, selv om under 83 en anerkjennelse av inntekt ellers ville bli forsinket. Se Regs 1 83-2 I situasjoner hvor den nøyaktige tidspunktet for bortfallet av restriksjonene er usikkert, et valg under 83 b kan også tjene til å fjerne mye av den usikkerheten. For å illustrere driften av 83 b electio n, la s vurdere et eksempel Som i det forrige eksempelet, anta at opsjonsutnyttelseskursen er 1 00 per aksje, og at den faktiske markedsverdien av aksjen på tidspunktet for trening er 2 50 Videre antar at på grunn av restriksjonene på aksjen er alle ubebrevne aksjer behandlet som begrenset til overførbarhet og betydelig vesentlig risiko for fortabelse, dvs. tilbakekjøpsretten. Under planens fortjeneste planlegger 25 av aksjene som er opptjent etter første års tjeneste. Anta samme inntjeningsplan, og at, På tidspunktet for denne opptjeningen var aksjens markedsverdi 3 00 pr aksje. I fravær av 83 b valg ville det ikke være inntektsføring på tidspunktet for utøvelsen av opsjonene på grunn av restriksjonene, men når aksjene ble opptjent, ville det være inntektsføring basert på forskjellen mellom aksjens verdi på opptjeningstidspunktet - 3 00 a aksje - og utøvelseskursen - 1 00 a aksje Dette betyr at 2 00 a aksje ville være vanlig, co kompensasjonsinntekt Ekstra verdsettelse etter dette punktet kunne kvalifisere til gevinsterbehandlingen dersom aksjene ble beholdt i den nødvendige holdingsperioden målt fra det punktet videre. På den annen side, dersom et 83 b valg ble gjort på tidspunktet for trening, så var det ville være vanlig inntektsføring basert på forskjellen mellom verdien av aksjen på den tiden 2 50 a aksje og utøvelseskursen 1 00 a aksje, noe som resulterer i 1 50 a andel av ordinær kompensasjonsinntekt Anta da at denne aksjen var senere solgt for 4 00 aksjer, vil ytterligere 2 50 andel av verdsettelse være realisasjonsgevinst, forutsatt at de nødvendige krav til beholdningsperiode ble oppfylt, målt fra utøvelsen av opsjonen. 83 b valg generelt kan ikke tilbakekalles Dette betyr at hvis et valg på 83 b blir gjort og eiendommen senker i verdi, vil effekten av valget ha vært å akselerere unødvendig innregningen av ordinær inntekt. Incentive Stock Op planer har to potensielt viktige fordeler for ansatte, i forhold til ikke-lovbestemte opsjoner. I første omgang utgjør 421 generelt ikke utøvelsen av ISO-opsjonen noen inntektsføring eller gevinst, selv om aksjen er ubegrenset For det andre, hvis aksjene holdes til minst ett år etter datoen for utøvelsen eller to år fra datoen opsjonen er gitt, hvilken som helst senere, vil hele gevinsten ved salg av aksjen, når den er innregnet for inntektsskatt formål, vil være realisasjon, i stedet for vanlig inntekt Hvis ISO-aksjen avhendes før utløpet av denne holdingsperioden, er inntekten ordinær inntekt. De grunnleggende kravene til en ISO-plan er angitt i IRC 422. En ISO-plan kan inneholder bestemmelser og begrensninger i tillegg til kravene i 422 så lenge de er i samsvar med Kodekravene. Det er derfor to signifikante forskjeller mellom ISO s og ikke-lovbestemte alternativer. Først, under ISO-reglene, utøves Se opsjonen er ikke en skattepliktig hendelse uten hensyn til kravene til 83, i det minste for regelmessig inntektsskatt, men denne fordelen er noe redusert av AMT-reglene, diskutert nedenfor. I kontrast under 83 vil utøvelsen av opsjonen være en skattepliktig hendelse, med mindre aksjer ervervet, ikke overførbare og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For det andre, hvis ISO-kravet til holdbarhet er oppfylt, vil all gevinst kvalifisere seg for kapitalgevinstbehandling. For det andre kan all gevinsten i forhold til en ISO-kan være realisasjonsgevinst dersom ISO-holdbarhetskravene er oppfylt. Selv om utøvelsen av en ISO ikke forårsaker noen skattepliktige hendelser under det vanlige skattesystemet, har det konsekvenser under det alternative minimumskatt-AMT-systemet. Under IRC 56 b 3 er det gunstige Skattebehandling gitt av 421 og 422 gjelder ikke for overføring av aksjer ervervet i henhold til utøvelse av opsjonsopsjoner, for AMT-formål. Således er skattebehandlingen for AMT-formål styrt stor Etter 83 regler, som diskutert ovenfor Under 83, vil differansen mellom aksjens rettferdige markedsverdi og opsjonsutnyttelseskursen bli behandlet som skattepliktig inntekt når arbeidstakerens rett til aksjen blir fullt og ikke lenger gjenstand for risiko for fortabelse Dette spredningen behandles som en AMT-justering. Effekten av denne AMT-tilpasningen er å få skattebetaleren til å gjenkjenne AMTs skattepliktig inntekt ved utøvelsen av opsjonen, når aksjene er vesentlig ubegrenset eller ikke utsatt for vesentlig risiko av fortabelse I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, i den utstrekning at aksjene som er oppnådd ved utøvelsen av opsjonen er begrenset og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse i henhold til 83-reglene, bør AMT-justeringen ikke inntreffe før aksjene blir opptjent og begrensningene bortfaller, fordi for AMT-formål er muligheten regulert av reglene i 83. Uansett når AMT-justeringen oppstår, har den flere effekter Først blir AMT-justeringen - Spredningen mellom rettferdig markedsverdi og opsjonsprisen - kan bli underlagt AMT, og AMT skatt kan måtte betales på dette beløpet, selv om aksjen kan holdes i mange år eller til slutt selges med tap. I tillegg, grunnlaget i aksjen, kun for AMT-formål, blir faktisk den virkelige markedsverdien fra datoen da AMT-justeringen oppstår. Se IRC 56 b 3 På grunn av denne grunnjusteringen, når aksjene faktisk blir solgt, vil det ikke være AMT vinne i omfanget av spredningen som tidligere var gjenstand for AMT-skatt. Fordi grunnlaget på aksjen vil være forskjellig for AMT og for vanlige skattemessige formål, vil etterfølgende salg av aksjen generere gevinst eller tap for vanlige skattemessige formål, selv om Det genererer ingen gevinst for AMT-formål Da gevinsten ved salget, bestemt for den faste skatten, også inkluderer spredningen som tidligere var inkludert i AMTs skattepliktige inntekt, er det fare for dobbeltbeskatning, bortsett fra AMT-kreditt , som bestemt un Der IRC 53 I teorien skaper AMT-utbetalingen i treningsåret en kreditt som da reduserer den vanlige skatten i året som aksjen faktisk selges, siden i det året, uten hensyn til alle andre faktorer, ville den vanlige skattepliktige inntekten være større enn AMTs skattepliktige inntekt, på grunn av forskjellene på aksjebasis. Dette er i det minste teorien i sterkt forenklet form. I praksis er det imidlertid i hvilken grad det vil være en betydelig risiko for dobbeltbeskatning avhenger av det heller komplisert beregning og drift av AMT-kreditt, en fullstendig diskusjon som ikke er omfattet av denne artikkelen. For nåværende formål må en kort oversikt være tilstrekkelig. Når en skattyter er underlagt AMT-ansvar i et skatteår, vil mengden justert netto-AMT betalt i det året er tilgjengelig som kreditt mot sin vanlige skatteplikt i fremtidige år. Denne kreditten vil imidlertid ikke redusere den vanlige skatten under den foreløpige AMT i noe år. Etter at kreditten er opprettet, kan det bare bli brukt i et påfølgende år hvor AMT-skatten er lavere enn vanlig skatt. For eksempel kan kreditten generert fra AMT betalt ved utøvelse av en ISO, i teorien bli brukt i det første året hvor AMT-skatten er lavere enn den vanlige skatten, uavhengig av hva som førte til forskjellen. Selvfølgelig er det også mulig, nemlig i det året hvor aksjen er solgt, kan andre AMT-justeringer som ikke er relatert til tidligere ISO, føre til at AMT-skatten for det året å være den samme eller større enn den vanlige skatten, slik at kreditten ikke ville være tilgjengelig det året, men ville overføre på ubestemt tid. For eksempel i et år hvor ISO-aksjen er solgt, kan ytterligere ISO-øvelser eller andre ikke-relaterte AMT-justeringer føre til at AMT-skatt for å være større enn vanlig skatt og dermed utelukke bruk av tidligere års AMT-kreditt. I virkeligheten krever det noen ganger svært forsiktig planlegging for å kunne dra nytte av AMT-kreditten. I tillegg har kongressen vurdert en rekke dif ferske forslag for å gi ytterligere lettelse fra AMT, men utsikter for enhver endring i AMT er i beste fall usikre. I situasjoner som BigDeal s, hvor aksjen ervervet under opsjonen, ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse - det vil si restriksjoner som under 83 vil føre til at inntektsinntektene blir forsinket til begrensningene bortfaller, fordelene ved ISO-behandling er mer begrensede enn i situasjoner der det er oppkjøp av aksjer som ikke er vesentlig risiko for fortabelse. Hvis på grunn av restriksjonene, Inntektsføring på ikke-lovbestemt opsjonsfond er forsinket under 83, da den første forskjellen mellom ISO og ikke-lovbestemte opsjoner - manglende inntektsføring ved utøvelse av ISO - kan være mye mindre signifikant. Under slike omstendigheter er den viktigste fordelen av ISO-opsjonen er at all gevinst vil være realisasjon, dersom de nødvendige holdingsperioder er oppfylt, men AMT-hensyn kan redusere verdien av denne ytelsen. Den faktiske skatt besparelser som kan skyldes ISO-behandling under slike omstendigheter, kan være vanskelig å forutsi, delvis fordi de er avhengige av ukjente og uforutsigbare variabler knyttet til aksjens markedsverdi, en enkelt s skattesituasjon og andre AMT-justeringshendelser som Mens reglene for de to ulike typer aksjeopsjoner er forskjellige, både ISOs og ikke-kvalifiserte alternativer, gir ansatte mulighet til å konvertere det som ellers ville være ordinært, kompensasjonsinntekter til realisasjon. fordel kan være betydelig Å ta full nytte av denne fordelen kan imidlertid kreve forsiktig planlegging på tidspunktet for både øvelsen og det etterfølgende salg av aksjen. Forsiktig AMT-planlegging er viktig. Hvis du er en skattemessig profesjonell og ønsker mer informasjon om emner som er omtalt i dette nyhetsbrevet eller andre skatte - og forretningsforhold, kan du ringe til Tax Business Professionals, Inc på 800-553-6613, e-mai Jeg besøker eller besøker nettstedet vårt. For et bredt spekter av forretningslov og skatterelaterte tjenester, ring advokatfirmaet Newland Associates på 703 330-0000. Hvis du leser dette nyhetsbrevet, men ikke er på vår mailingliste, og ønsker å være, vennligst kontakt oss på 800 553-6613.Når utformet for å være nøyaktig, er denne publikasjonen ikke ment å utgjøre gjengivelse av juridiske, regnskapsmessige eller andre profesjonelle tjenester eller å tjene som erstatning for slike tjenester. Redistribusjon eller annen kommersiell bruk av materialet i Tax Business Insights er uttrykkelig forbudt uten skriftlig tillatelse fra Tax and Business Professionals, Inc.. Du kan søke etter informasjon i hele Forfatter-rad-delen eller på hele nettstedet For et mer fokusert søk, sett søkeordet ditt i anførselstegn.
No comments:
Post a Comment